Warum gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen mehr zwischen Deutschland und Brasilien?
Das DBA zwischen Deutschland und Brasilien wurde 2006 von Brasilien gekündigt; seither existiert kein gültiges Abkommen — deutsche Investoren mit Airbnb-Wohnungen in Brasilien müssen Doppelbesteuerung aktiv über §34c EStG vermeiden.
Das ursprüngliche Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Föderativen Republik Brasilien stammte aus dem Jahr 1975. Brasilien kündigte dieses Abkommen im Jahr 2005 mit Wirkung zum 1. Januar 2006, da es aus brasilianischer Sicht zu stark zugunsten des exportierenden Industrielands (Deutschland) ausgerichtet war. Seither fehlt ein gegenseitiges Schutzabkommen vollständig.
Das Fehlen eines DBA bedeutet nicht zwingend, dass Einkommen doppelt besteuert wird — es bedeutet, dass der Schutz nicht automatisch greift. Investoren müssen aktiv Maßnahmen ergreifen (§34c EStG, korrekte LTDA-Struktur, jährliche Steuererklärungen in beiden Ländern), um Doppelbesteuerung zu vermeiden. Wer diese Schritte nicht kennt oder ignoriert, zahlt tatsächlich zweifach Steuern.
Für DACH-Investoren, die Airbnb-Wohnungen in Rio de Janeiro über eine brasilianische LTDA betreiben, entsteht folgende Situation: Die brasilianische LTDA zahlt Körperschaftsteuer (IRPJ) und andere Abgaben auf den in Brasilien erzielten Umsatz. Der in Deutschland ansässige Gesellschafter muss gleichzeitig weltweite Einkünfte in der deutschen Einkommensteuererklärung angeben. Ohne DBA-Schutz droht theoretisch doppelte Belastung.
Deutschland und Brasilien haben 2021 formell Verhandlungen über ein neues Doppelbesteuerungsabkommen nach dem OECD-Musterabkommen aufgenommen. Stand Oktober 2025 ist noch kein unterzeichneter Vertragstext veröffentlicht worden. Ein neues DBA würde die Steuerplanung für DACH-Investoren erheblich vereinfachen — insbesondere durch klare Zuordnung des Besteuerungsrechts für Mieteinnahmen (Artikel 6 OECD-Muster: Belegenheitsland, also Brasilien, hat vorrangiges Besteuerungsrecht). Investoren sollten die Entwicklungen über das Bundesfinanzministerium (BMF) verfolgen.
| Jahr | Ereignis | Bedeutung für Investoren |
|---|---|---|
| 1975 | DBA unterzeichnet | Schutz vor Doppelbesteuerung aktiv |
| 2005 | Brasilien kündigt DBA | Kündigung mit 12-monatiger Frist |
| 2006 | DBA tritt außer Kraft | Kein automatischer DBA-Schutz mehr |
| 2021 | Neue Verhandlungen starten | Mögliche Neuordnung in Sicht |
| 2026 | Kein neues DBA in Kraft | §34c EStG bleibt maßgeblich |
Welche Steuern zahlt eine brasilianische Airbnb-LTDA auf ihre Einnahmen?
Eine brasilianische LTDA unter dem Steuerregime Lucro Presumido zahlt IRPJ (15%), CSLL (9%), PIS (0,65%), COFINS (3%) und ISS (2–5%) auf den Bruttoumsatz — effektiv 11–16% auf die Airbnb-Einnahmen. Diese Steuern werden in Brasilien fällig, bevor Gewinne an den deutschen Gesellschafter ausgeschüttet werden.
Die LTDA-Struktur und ihre Steuerfolgen
Ausländische Investoren müssen brasilianische Immobilien über eine brasilianische LTDA (Limitada) erwerben und betreiben. Die LTDA ist körperschaftsteuerpflichtig in Brasilien. Unter Lucro Presumido — dem bevorzugten Regime für Airbnb-LTDAs mit Jahresumsatz unter R$78 Millionen — wird die Steuerbasis nicht aus dem tatsächlichen Gewinn, sondern aus einem pauschalierten Gewinnanteil von 32% des Bruttoumsatzes (bei Dienstleistungen und Vermietung) abgeleitet.
| Steuerart | Basis | Satz | Auf Bruttoumsatz |
|---|---|---|---|
| IRPJ (Körperschaftsteuer) | 32% des Umsatzes | 15% | ca. 4,8% |
| CSLL (Sozialbeitrag) | 32% des Umsatzes | 9% | ca. 2,88% |
| PIS (Sozialabgabe) | Bruttoumsatz | 0,65% | 0,65% |
| COFINS (Sozialabgabe) | Bruttoumsatz | 3% | 3% |
| ISS (Dienstleistungssteuer) | Bruttoumsatz | 2–5%* | 2–5% |
| Gesamt (Mitte) | ca. 13–14% |
* ISS-Satz je nach Gemeinde (Rio de Janeiro: 5% auf Kurzzeitvermietung).
Die Stadt Rio de Janeiro behandelt Airbnb-Kurzzeitvermietungen als Dienstleistung (hospedagem) und erhebt ISS mit dem Höchstsatz von 5% auf den Bruttoumsatz. Dies ist umstritten und wird von einigen LTDA-Beratern angefochten, aber in der Praxis ist die Zahlung des ISS Standard. Sprechen Sie Ihren brasilianischen Steuerberater aktiv auf die ISS-Behandlung Ihrer Airbnb-Einnahmen an.
Wie werden brasilianische Airbnb-Einnahmen in Deutschland steuerlich behandelt?
In Deutschland ansässige Investoren mit brasilianischen Airbnb-Wohnungen müssen die Einkünfte in ihrer deutschen Einkommensteuererklärung als ausländische Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§21 EStG) angeben. Da kein DBA besteht, unterliegen diese Einkünfte grundsätzlich der deutschen Einkommensteuer — §34c EStG ermöglicht jedoch die Anrechnung der brasilianischen Steuer.
Der konkrete Ablauf: Die brasilianische LTDA erwirtschaftet Airbnb-Mieteinnahmen, zahlt darauf brasilianische Steuern (13–16% effektiv), und schüttet den verbleibenden Gewinn an den deutschen Gesellschafter aus. Dieser Gewinn — als Dividende oder Gewinnausschüttung — muss in Deutschland in der Anlage KAP (Kapitaleinkünfte) oder Anlage AUS (ausländische Einkünfte) erklärt werden.
Wenn eine brasilianische LTDA die Immobilie hält, erhält der deutsche Investor Dividenden/Ausschüttungen — keine Mieteinnahmen direkt. Die steuerliche Einordnung in Deutschland (§21 EStG vs. §20 EStG) hängt von der konkreten Struktur ab. Dies muss von einem deutschen Steuerberater mit Auslandserfahrung beurteilt werden. Die hier dargestellten Informationen sind allgemeiner Natur und keine steuerliche Beratung.
Grundsätzlich gilt für die Besteuerung in Deutschland:
- Mieteinnahmen direkt: §21 EStG, Einkommensteuerpflicht auf Überschuss
- Dividenden aus LTDA: §20 EStG (Kapitalerträge), 25% Abgeltungsteuer + 5,5% SolZ
- Anrechnung brasilianischer Steuer: §34c EStG, aktiv zu beantragen
- Meldepflicht LTDA-Beteiligung: §138 AO, Formulare beim Finanzamt
Wie funktioniert die Steueranrechnung nach §34c EStG für Brasilien-Einnahmen?
§34c EStG erlaubt deutschen Steuerpflichtigen, im Ausland gezahlte Ertragsteuern auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen (Abs. 1) oder als Betriebsausgabe abzuziehen (Abs. 2). Die Anrechnungsmethode (Abs. 1) ist für LTDA-Strukturen in der Regel vorteilhafter — sie mindert die deutsche Steuerschuld direkt euro-für-euro um die in Brasilien gezahlte Steuer.
Das Verfahren läuft wie folgt: Der Investor reicht zusammen mit seiner deutschen Einkommensteuererklärung die Anlage AUS ein. Dort werden die ausländischen Einkünfte und die im Ausland gezahlten Steuern eingetragen. Das Finanzamt berechnet die deutsche Steuer auf das Welteinkommen, zieht die brasilianische Steuer davon ab (begrenzt auf die deutsche Steuer, die auf diese ausländischen Einkünfte entfällt) und setzt die resultierende Reststeuer fest.
Die Anrechnungsmethode (§34c Abs. 1 EStG) ist in der Regel vorteilhafter, wenn der brasilianische Steuersatz niedriger als der deutsche Grenzsteuersatz ist — was bei einem effektiven brasilianischen Satz von 13–16% auf Bruttoumsatz und einem deutschen Grenzsteuersatz von 42–45% typischerweise der Fall ist. Die Abzugsmethode (Abs. 2) ist nur vorteilhaft, wenn die Anrechnungsmethode aus technischen Gründen zu einer niedrigeren Entlastung führt. Lassen Sie beide Varianten von einem Steuerberater durchrechnen.
| Position | Betrag (Beispiel) |
|---|---|
| Bruttoeinnahmen LTDA (Airbnb) | R$120.000 / ca. €22.000 |
| Brasilianische Steuern gezahlt (14%) | R$16.800 / ca. €3.080 |
| Nettoausschüttung an deutschen Gesellschafter | ca. €17.000 (nach IRRF 15%) |
| Deutsche Steuer auf ausländische Einkünfte (42%) | ca. €7.140 |
| Anrechnung brasilianische Steuer (§34c Abs. 1) | –€3.080 |
| Verbleibende deutsche Steuerschuld | ca. €4.060 |
| Effektive Gesamtsteuerquote auf €22.000 | ca. 32–34% |
Dieses Beispiel ist vereinfacht und dient nur der Illustration. Individuelle Steuerplanung erfordert einen Steuerberater mit Auslandsmandat.
Was passiert steuerlich bei der Gewinnausschüttung aus der brasilianischen LTDA nach Deutschland?
Bei der Ausschüttung von Gewinnen aus einer brasilianischen LTDA an einen in Deutschland ansässigen Gesellschafter erhebt Brasilien eine Quellensteuer (IRRF) von 15% auf den ausgeschütteten Betrag. In Deutschland unterliegt diese Ausschüttung der Abgeltungsteuer (25% + SolZ), kann aber nach §34c EStG um die in Brasilien gezahlte Quellensteuer gemindert werden.
Thesaurierungsstrategie als Alternative
Eine häufig genutzte Strategie von DACH-Investoren ist die Thesaurierung der Gewinne in der brasilianischen LTDA — also der Verzicht auf Ausschüttungen. Solange Gewinne in der LTDA verbleiben und reinvestiert werden (z.B. Kauf einer zweiten Airbnb-Wohnung), fällt in Deutschland nur die brasilianische Körperschaftsteuer an. Die deutsche Steuerpflicht auf Kapitalerträge entsteht erst bei tatsächlicher Ausschüttung. Dies ist eine legitime Steueraufschubstrategie, die aber sorgfältig mit einem Steuerberater abgestimmt werden sollte — insbesondere wegen möglicher Hinzurechnungsbesteuerung nach §§7–14 AStG (Außensteuergesetz).
Nach §7 AStG kann das deutsche Finanzamt Gewinne einer ausländischen Gesellschaft, an der ein Deutscher zu mehr als 50% beteiligt ist, direkt dem deutschen Gesellschafter zurechnen — auch ohne Ausschüttung — wenn die Gesellschaft passive Einkünfte erzielt und der ausländische Steuersatz unter 25% liegt. Airbnb-Mieteinnahmen gelten steuerlich in der Regel als aktive Einkünfte (Vermietung mit Dienstleistungscharakter), sodass die Hinzurechnungsbesteuerung häufig nicht greift. Dies muss aber im Einzelfall geprüft werden.
Für Investoren, die regelmäßig Gewinne nach Deutschland überweisen möchten, empfiehlt sich eine Ausschüttungsplanung, die brasilianische IRRF (15%) und deutsche Abgeltungsteuer (25% + SolZ) berücksichtigt. Mit korrekter §34c-Anrechnung liegt die effektive Belastung auf ausgeschüttete Gewinne typischerweise bei 25–35% des Nettogewinns der LTDA. Mehr dazu in unserem Artikel Airbnb-Steuererklärung in Brasilien.
Welche praktischen Compliance-Schritte müssen DACH-Investoren mit brasilianischen Airbnb-LTDAs einhalten?
DACH-Investoren mit brasilianischen Airbnb-LTDAs müssen jährlich in Deutschland: Anlage AUS und ggf. Anlage KAP einreichen, ausländische Beteiligung nach §138 AO melden, und brasilianische Steuerbescheide als Nachweis vorhalten. In Brasilien muss die LTDA monatliche Steuervorauszahlungen (DARFs) leisten und eine jährliche Körperschaftsteuererklärung abgeben.
Der häufigste Fehler von DACH-Investoren ist das Fehlen eines deutschen Steuerberaters mit Auslandserfahrung. Die meisten lokalen Steuerberater in Deutschland haben keine Praxis mit brasilianischen Unternehmensstrukturen. Suchen Sie gezielt nach Beratern mit Schwerpunkt „Auslandssteuerrecht" oder „internationale Steuerberatung" — große Kanzleien (z.B. KPMG, PwC, Deloitte Tax) haben entsprechende Abteilungen.
In Brasilien (LTDA):
- Monatliche DARF-Zahlungen (IRPJ/CSLL/PIS/COFINS/ISS)
- Jährliche SPED-Übermittlung (Buchführungsdaten digital)
- DIRF-Meldung für IRRF auf Ausschüttungen
- Jährliche LTDA-Generalversammlung und Protokoll
In Deutschland (Gesellschafter):
- Anlage AUS: ausländische Einkünfte und gezahlte Steuern
- §138 AO-Meldung: Auslandsbeteiligung beim Finanzamt
- Nachweis brasilianischer Steuerzahlungen (DARF-Belege)
- Prüfung AStG §7–14 (Hinzurechnungsbesteuerung) mit Steuerberater
Einen kompakten Überblick über alle Schritte — LTDA-Gründung, Steuerstruktur und laufende Compliance — finden Sie in meinem kostenlosen Investor-Leitfaden.
Für die §138 AO-Meldepflicht gilt: Wer eine Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft erwirbt, bei der der Wert des Anteils oder der Wert aller Beteiligungen zusammen €150.000 übersteigt, muss dies innerhalb von 14 Monaten nach dem Erwerb dem zuständigen Finanzamt melden (Vordruck BZSt-2 oder entsprechender Ländervordruck). Die LTDA-Beteiligung ist grundsätzlich meldepflichtig, da brasilianische Immobilienwerte fast immer über dieser Schwelle liegen.
Für die laufende Buchführung der LTDA empfehle ich einen brasilianischen Steuerberater (Contador), der mit Airbnb-LTDAs vertraut ist und die monatlichen DARF-Zahlungen, die SPED-Übermittlung und die jährliche Steuererklärung übernimmt. Kosten: R$800–R$2.000/Monat je nach Größe des Unternehmens. Mehr zur LTDA-Gründung lesen Sie in meinem Leitfaden LTDA gründen für DACH-Investoren.
Wichtigste Erkenntnisse — DBA Deutschland–Brasilien 2026
- Kein gültiges DBA seit 2006: Brasilien hat das Abkommen gekündigt. Schutz vor Doppelbesteuerung muss aktiv über §34c EStG beantragt werden — er greift nicht automatisch.
- Brasilianische LTDA unter Lucro Presumido zahlt effektiv 11–16% auf Bruttoumsatz (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ISS) — deutlich günstiger als eine Direktbesteuerung als Privatperson in Brasilien.
- §34c Abs. 1 EStG: Anrechnungsmethode erlaubt die direkte Verrechnung brasilianischer Steuern mit der deutschen Einkommensteuer — effektive Gesamtquote typischerweise 32–34% auf Bruttoumsatz.
- Gewinnausschüttungen unterliegen in Brasilien 15% IRRF; in Deutschland sind sie als Kapitalerträge (25% + SolZ) steuerpflichtig — durch §34c-Anrechnung wird Doppelbelastung weitgehend vermieden.
- §138 AO-Meldepflicht: LTDA-Beteiligungen über €150.000 müssen innerhalb von 14 Monaten nach Erwerb beim deutschen Finanzamt gemeldet werden.
- Neues DBA in Verhandlung seit 2021 — noch nicht in Kraft. Investoren sollten die Entwicklung beobachten, da ein OECD-Muster-DBA das Besteuerungsrecht für Mieteinnahmen eindeutig Brasilien zuweisen würde.